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今年的"雙十一"堪稱史上最火，熱鬧的像過年。由于預(yù)售的提前，多家平臺的"雙十一"成交額也隨之上漲。然而，每年的"雙十一"都會有很多的新玩法和套路，買賣雙方的斗智斗勇也再度上演。今年，你做"尾款人"了嗎？"囤積癥"犯了，集中"買買買"的時候，錢包被掏空了嗎？"雙十一"接近尾聲，澎湃消費的背后，可能也需要回歸更多的理性。這不，咱們貼心的國科財稅管家，為大家盤點了購物過程中務(wù)必要注意的稅收小常識——

1 促銷活動

商場流行的促銷活動方式主要有打折、滿減、買贈、抽獎等等，不同促銷方式所適用的稅收政策各不相同！

（一）“打折”與“滿減”

無論是線上購物，還是線下血拼，“打折”是日常商家使用頻率最高的促銷手段之一?！按蛘邸本褪且栽瓋r乘以折扣率得出實際成交價格的促銷方式。

除了打折以外，還有一種形式經(jīng)常見到，就是“滿減”?！皾M減”是指當消費達到一定金額時，對原價再減免一部分價款的促銷方式，這其實是變相的“打折”方式，“滿減”與“打折”的區(qū)別只是折后價格的計算方法不同。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）文件規(guī)定：企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

增值稅方面，在“打折”與“滿減”促銷方式下，均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認銷售收入，但有一點需要注意的是，納稅人采取折扣方式銷售貨物，在開具發(fā)票時可將價款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，以折扣后的價款為銷售額，征收增值稅，但未在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

（二）“買贈”促銷

除了直接在價格上給予折讓外，還有一類常用的促銷方式就是“買贈”了?！百I贈”是指顧客購買指定商品可獲得相應(yīng)贈品的促銷方式。

1、增值稅

在增值稅方面，對贈品的稅務(wù)處理通常應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條之規(guī)定，單位或個體工商戶“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”視同銷售貨物。

其計稅價格應(yīng)根據(jù)實施細則第十六條規(guī)定：“納稅人有……或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額?！?

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?

（三）“抽獎”促銷

“抽獎”促銷通常是顧客消費達到活動條件即憑購物小票參加抽獎，獎品多為實物。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照‘偶然所得’項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！?

同時，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2 發(fā)票小貼士

打完折用完購物券和購物津貼，就可以愉快下單啦，當你跟店家索要開具發(fā)票時，商家會告訴你“親，我們給您開具的是電子發(fā)票哦，您返回個人界面就能看到啦！”如果您對于這個回答一知半解，那繼續(xù)看下面的內(nèi)容就對了！

電子發(fā)票是指單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅務(wù)機關(guān)要求的格式，使用稅務(wù)機關(guān)確定的開票軟件開具的電子收付款憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015年第84號），增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

3 退貨、換貨

收到了產(chǎn)品，可能發(fā)現(xiàn)這個寶貝不是您心儀的，這時候就需要退換貨了，那商家該如何處理呢？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務(wù)總局第50號令）規(guī)定：“第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）

? 因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；

? 因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減?！?/p>